2015年考研:审计学案例分析(6)

时间:2020-02-02 06:20来源:政策新闻
短期投资的审查 [资料]利民公司20X2年10月购入宏飞股份有限公司的股票6万股,每股面值10元,购买价15元,准备赚取差价。支付经纪人佣金及手续费3 000元,实付款915 000元,含已宣告未

  

 

  

  短期投资的审查

  

  [资料]利民公司20X2年10月购入宏飞股份有限公司的股票6万股,每股面值10元,购买价15元,准备赚取差价。支付经纪人佣金及手续费3 000元,实付款915 000元,含已宣告未发放股利12 000元,利民公司做分录:

  

  借:短期投资 900 000

  

  投资收益——出售短期股票 12 000

  

  财务费用 3 000

  

  贷:银行存款 915 000

  

  年底,利民公司的股票上升到每股17元,利民公司将市价同成本差额调增投资收益并增加短期价值,在资产负债表只短期投资项目列数为1020000元(该公司仅有宏飞公司股票短期投资)。

  

  [要求]指出存在的问题,做出财务调整并说明报表应如何列示?

  

  参考分析:

  

  存在的问题:(1)购买短期股票包含的已宣告未发放股利应记入应收股利账户,不应记入投资收益账户,该公司这样做属虚减资产,虚减收益。

  

  (2)购买短期股票发生的佣金、手续费应增加短期投资成本,不应增加财务费用,该公司这样做属虚减资产,虚增费用。

  

  (3)由于市价高于成本,因而短期投资应当按成本在资产负债表中列示。该公司按市价在资产负债表列示短期投资项目,属虚增资产,虚增收益。

  

  账务调整:

  

  (1)借:应收股利 12 000

  

  贷:投资收益——出售短期股票 12 000

  

  (2)借:短期投资 3 000

  

  贷:财务费用 3 000

  

  (3)借:投资收益 12 000

  

  贷:短期投资 跌价准备 12 000

  

  年末该公司的资产负债表中短期投资项目应按成本价(90 300元)列示,不应按市价列示。

  

  知识在于积累,理论重在应用,希望每一位备战2015年审计硕士考研的学子都能够取得胜利,为成为一名合格的审计人才做好准备,加油!

编辑:政策新闻 本文来源:2015年考研:审计学案例分析(6)

关键词: 政策新闻